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Ejemplo: "Obligaciones del empresario"

Consultas DGT: ¿En qué epígrafe IAE tengo que dar de alta mi actividad profesional?

Recopilamos las consultas emitidas por la Dirección General de Tributos acerca del epígrafe o grupo aplicable, a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas, a las actividades profesionales consultadas.

La clasificación de las actividades en las tarifas del IAE debe realizarse de acuerdo con el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas, donde se agrupan en tres secciones: actividades empresariales (sección 1.ª), profesionales (sección 2.ª) y artísticas (sección 3.ª). Y dentro de cada sección, en divisiones, en agrupaciones, en grupos y en epígrafes con la descripción, contenido y cuota de cada actividad.

En el modelo 036 o 037 se debe consignar el epígrafe que correspondiente a la actividad realizada, pero no siempre es sencillo saber en qué epígrafe debe encuadrarse la actividad realizada.

En este artículo hemos seleccionado los criterios de la Dirección General de Tributos, ante el planteamiento de diversos profesionales sobre en qué epígrafe deben darse de alta, limitándonos a la Sección Segunda, actividades profesionales.

A continuación se expone, en primer lugar el epígrafe o grupo aplicable y, a continuación, la lista de actividades consultadas junto con la referencia, entre paréntesis, de la Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos que indicaba en qué epígrafe debía encuadrase la actividad consultada.

013 Veterinarios

Persona física que desarrolle, por cuenta propia y a título individual y personal, la actividad de veterinaria (DGT V2659-13).

099 Otros profesionales relacionados con la agricultura, ganadería, caza y silvicultura y pesca n.c.o.p.

Mantenimiento de bonsáis fuera del lugar donde se lleve a cabo la explotación, o donde se realiza el cultivo de los mismos (DGT V4730-16).

Ayudante de pastor en alta montaña (DGT V2411-17).

226 Técnicos en Sonido

Persona física que realiza la actividad de instalación, configuración y manejo de pantallas y equipos audiovisuales sin suministrar el equipo (DGT V2076-18).

399 Otros profesionales relacionados con otras industrias manufactureras n.c.o.p.

Diseño gráfico por persona física (DGT V2899-16 y DGT V5320-16).

Diseño textil de estampados y bordados y la realización del picaje de bordados, si no se trata de una actividad directamente relacionada con la industrial del vestido. En ese caso, debería darse de alta en el epígrafe 453 «Confección en serie de toda clase de prendas de vestir y sus complementos» (DGT V1834-20).

Actividad de diseño y comercialización de miniaturas y prototipos para la impresión en 3D por los particulares en sus propias impresoras, sin realizar este la impresión de los mismos. Si la actividad de diseño implicase la existencia de una organización empresarial, el sujeto pasivo debería matricularse y tributar por el epígrafe 843.9 «Otros servicios técnicos n.c.o.p.», de la sección primera (DGT V2933-20).

Persona física que desarrolla, por cuenta propia y a título individual, exclusivamente la actividad de diseño de logos e imágenes que se van a incorporar en diferentes productos, sin encargarse ni de su fabricación ni de su comercialización. Si la actividad se realiza en el marco de una organización empresarial, debe darse de alta en el epígrafe 843.9 «Otros servicios técnicos, n.c.o.p.» (DGT V3531-20).

421 Arquitectos técnicos y aparejadores

Realización de la actividad profesional de arquitectura técnica, estando facultado para la realización de proyectos de interiorismo, así como para la dirección técnica de los mismos (DGT V2235-09).

499 Otros profesionales relacionados con la construcción. n.c.o.p.

Actividad profesional de auxiliares de topografía (DGT V3251-17).

511 Agentes comerciales

Persona física dedicada a la venta de los productos de una fábrica de fontanería y grifería percibiendo una comisión de venta y limitándose a ofrecer al comercio o a los particulares, por medio de muestrarios, catálogos o anuncios, los artículos de fontanería o grifería de la fábrica representada, sin almacenar mercancía, exponerla en establecimiento abierto al público, entregarla o cobrar su importe. En el caso de que desarrollase la actividad a título de empresario, deberá darse de alta en el epígrafe 631 de la Sección Primera «Intermediarios del Comercio» (DGT V3125-19).

712 Agentes y corredores de seguros

Actividad de mediador de seguros, ejercida por una persona física por cuenta propia, sin vinculación laboral (DGT V2403-17).

722 Gestores administrativos

Persona física cuya actividad consiste en la realización de solicitudes de notas simples en los Registros de la Propiedad Inmobiliaria (DGT V2638-09).

723 Administradores de fincas

Actividad de administrador de fincas (DGT V1608-13 y DGT V2889-17).

Actividad de contabilidad y gestión de comunidades de propietarios, realizadas por una persona física, que las desarrolle directamente (DGT V2407-13).

731 Abogados

Abogado matriculado en el grupo 731 estará facultado para realizar las actuaciones propias de los colaboradores sociales ante la Administración Tributaria, siempre y cuando dichas actuaciones figuren autorizadas y amparadas por su correspondiente Estatuto Profesional (DGT V0434-21).

74 Profesionales de la economía y de las finanzas. Especialistas en inversiones y mercados y otros técnicos similares

Persona física dedicada a la prestación de servicios de inversión como empresa de asesoramiento financiero, de acuerdo con la titulación que posea, siempre que esta le habilite para ejercer dicha actividad y en el grupo 799 (DGT V4669-16).

741 Economistas

Faculta para el ejercicio de la actividad de enseñanza, siempre que la materia a impartir esté directamente relacionada con su especialidad académica (clases particulares en las materias de contabilidad general y analítica, matemáticas, estadística...) (DGT V0688-19).

751 Profesionales de la publicidad, relaciones públicas y similares

Emisión de publicidad para diferentes comercios a través de una página web donde dará a conocer sus promociones permanentes o eventuales, si se ejerce como profesional (DGT V2407-16).

Fotografía por persona física (DGT V2899-16).

771 Agentes cobradores de facturas, de efectos comerciales, de préstamos y de derechos de todas clases

Recaudador para el cobro en vía ejecutiva de las deudas de una comunidad de regantes (DGT V2398-12).

774 Traductores e intérpretes

Actividad de traducción realizada actuando por cuenta propia y desarrollando personalmente la actividad (DGT V2009-06).

776 Doctores y licenciados en ciencias políticas y sociales, psicólogos, antropólogos, historiadores y similares

Psicólogo que presta servicios de técnico en neurofeedback a pacientes con trastornos de déficit de atención e hiperactividad (DGT V2149-17).

Consultoría de mindfulness en la que trabaja el desarrollo personal de las personas, sus emociones, pensamientos limitantes, gestión de estrés, etc. (DGT V0364-19).

799 Otros profesionales relacionados con las actividades financieras, jurídicas, de seguros y de alquileres, n.c.o.p.

Persona física cuya actividad consiste en la captación de clientes para una empresa la cual es titular de una base de datos a la que podrán acceder dichos clientes a través de esta persona (DGT V2638-09).

Ejercicio de las actividades de asesoramiento fiscal y contable por persona física (DGT V1608-13 y DGT V1521-20).

Ejercicio de las actividades de asesoramiento fiscal, contable y laboral, realizadas por una persona física, que las desarrolle directamente (DGT V0118-18).

Actividades contables y administrativas por cuenta propia, realizadas unas veces en el domicilio de las empresas y otras en el propio domicilio (DGT V0544-14).

Asesoramiento y planificación de proyectos del sistema militar (DGT V4629-16).

Intermediación para el alquiler vacacional o turístico de un apartamento que no es de su propiedad (DGT V1573-17).

Profesional autónoma agente de igualdad de oportunidades que presta servicios de elaboración, implementación y evaluación de actuaciones, políticas y proyectos encaminados a la consecución de igualdad de oportunidades y trato entre hombres y mujeres, tanto para Administraciones Públicas como para empresas privadas (DGT V0412-20).

823 Personal docente de enseñanza general básica y preescolar

Persona física que da clases particulares de apoyo en materias regladas, a alumnos de Educación Primaria (DGT V0878-14).

Profesional autónoma que presta servicios de docencia en coeducación y prevención en violencia de género a estudiantes, así como formación y docencia en protocolos de actuación a profesionales que atienden a víctimas de violencia de género (DGT V0412-20).

824 Profesores de formación y perfeccionamiento profesional

Formación sobre planes de estudio del sistema militar (DGT V4629-16).

Impartición clases de dibujo para la realización de tatuajes (DGT V3240-18).

Impartición de clases en una academia informática si la enseñanza está destinada a la formación y perfeccionamiento profesional de la informática, o bien en el grupo 826 «Personal docente de enseñanzas diversas, tales como educación física y deportes, idiomas, mecanografía, preparación de exámenes y oposiciones y similares» si dichas clases de informática no tienen la finalidad de formar profesionalmente a los alumnos, es decir, si tienen un carácter más amplio y general. Por el contrario, si se trata de una actividad empresarial, deberá clasificarse en la sección primera de las Tarifas. En este caso, si la enseñanza está destinada a la formación y perfeccionamiento profesional, en el epígrafe 932.1 «Enseñanza de formación y perfeccionamiento profesional, no superior» o en el epígrafe 932.2 «Enseñanza de formación y perfeccionamiento profesional superior». En cambio, si tiene un carácter más amplio y general, en el epígrafe 933.9 «Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares, n.c.o.p.» (DGT V0360-20).

826 Personal docente de enseñanzas diversas, tales como educación física y deportes, idiomas, mecanografía, preparación de exámenes y oposiciones y similares

Ejercicio profesional de la actividad de impartición de clases de bailes de salón, mientras que si las clases se imparten en el seno de una actividad empresarial, debe serlo en el epígrafe 933.9 de la sección primera (DGT V1039-11).

Impartición de clases sobre el cultivo de bonsáis (DGT V4730-16).

Persona física que imparte por cuenta propia y a título individual y personal clases de cocina (DGT V5164-16).

Impartición de clases o talleres sobre distintas materias como narrativa, novela, escritura, traducción, edición, música, etc. (DGT V1529-17).

Formación online de desarrollo de proyectos de negocio online y diseño de blogs (DGT V0717-19).

Formación, online y presencial, sobre la aplicación del método mindfulness (DGT V0364-19).

Persona física que ejerce la actividad de formación musical, a través de la creación de un aula virtual en el que se desarrolla la programación de los conservatorios de música públicos. Si realizase la actividad disponiendo para ello de una organización empresarial, se clasificaría en el epígrafe 933.9 de la sección primera «Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares, n.c.o.p.» (DGT V0136-21).

Realización de talleres educativos de artes escénicas, música, artes plásticas y propuestas vanguardistas. Si se realiza como empresario deberá darse de alta, dependiendo de si se ejerce dichas actividades en local determinado o fuera de establecimiento permanente, deberá figurar inscrita en el epígrafe 933.9 de la sección primera «Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares, n.c.o.p» o en el 934 de la sección primera «Enseñanza fuera de establecimiento permanente» (DGT V2706-20).

Persona física que imparte por cuenta propia clases para la preparación de oposiciones. Por el contrario, si la actividad desarrollada por el consultante se encontrase dentro del marco de una organización empresarial, esta se clasificaría en el epígrafe 933.9 de la sección primera de las Tarifas, «Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares, n.c.o.p.» (DGT V2928-20).

832 Médicos especialistas (excluidos estomatólogos y odontólogos)

Dermatólogo que participa ocasionalmente como ponente en cursos o conferencias sobre su especialidad, ya que el alta en el grupo 832 comprende la realización de todas aquellas actividades que se ejerzan por cuenta propia, sin dependencia laboral, relacionadas con las materias propias de su titulación académica, entre ellas, la enseñanza (DGT V4991-16).

839 Masajistas, bromatólogos, dietistas y auxiliares de enfermería

Curas, tratamientos y seguimiento de la evolución de tatuajes y piercings realizados previamente si la actividad que se desarrolla es profesional (DGT V2227-06).

Ejercicio profesional de dietista, sin vinculación laboral con terceros (DGT V3031-17).

Consulta de nutricionista por persona física. Si la actividad se realiza dentro del marco de una organización empresarial debe darse de alta en el epígrafe 944 de la Sección Primera (DGT V0354-19).

861 Pintores, escultores, ceramistas, artesanos, grabadores y artistas similares

Persona física realiza la actividad de creación literaria por encargo (cuentos, biografías y pequeños escritos), entregando a sus clientes el resultado de su trabajo en diversos formatos: digital, impreso o encuadernado. Si edita su propia obra, además en el epígrafe 476.1 de la sección primera «Edición de libros» (DGT V1821-11).

Escritora e ilustradora de libros infantiles (DGT V4239-16).

Fotógrafo que vende su obra fotográfica en ediciones únicas o numeradas y firmadas (DGT V2339-17).

Persona física que elabora personalmente sus obras, principalmente esmaltes, basándose esencialmente en su trabajo manual, atendiendo a diseños originales suyos, sin grandes producciones en serie y utilizando escasa potencia instalada. Por el contrario, si la consultante fabrica sus artículos, caracterizados por producciones en serie, atendiendo a diseños originales suyos o ajenos, empleando obreros, tal actividad tiene carácter industrial y deberá clasificarse en los epígrafes correspondientes de la sección primera de las Tarifas, atendiendo a la clase de productos fabricados (DGT V3356-20).

882 Guías de turismo

Acompañamiento a personas por rutas en España contando notas históricas (DGT V2309-17).

883 Guías intérpretes de turismo

Servicios de guía turístico interpretando o hablando otras lenguas distintas a la propia (DGT V3182-16 y DGT V2309-17).

887 Maquilladores y esteticistas

Actividad de realización de tatuajes y anillado corporal, si es ejercida por una persona física como profesional (DGT V2227-06).

Realización de micropigmentación corporal si la actividad es ejercida por una persona física como profesional (DGT V0659-17).

899 Otros profesionales relacionados con los servicios a que se refiere esta división

Prestación integral de servicios de prevención de riesgos laborales cuando dicha actividad se desarrolle por una persona física (DGT V1579-14).

Logopeda (DGT V5151-16).

Servicios a particulares consistentes en acompañamiento al médico, llevar a los niños al colegio, buscar profesionales para realizar trabajos de fontanería, carpintería, etc.; recoger entradas para un espectáculo, buscar un viaje, si dicha actividad se realiza como profesional (DGT V0741-17).

Prestación por persona física de distintos servicios a una revista tales como conseguir coches, comida, temáticas, etc. (DGT V2907-18).

Servicios de neurofeedback, terapia que consiste en valorar la respuesta a distintos estímulos, prestando este servicio a personas con trastornos de déficit de atención e hiperactividad (DGT V1776-20).

VACACIONES AGOSTO